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威尼斯人集團官網賭博稅務局行政權力清單
來源:    時間:2018年12月21日    


威尼斯人集團官網賭博稅務局行政權力清單

一、基本情況
為深入貫徹黨中央、國務院關于改革國稅地稅征管體制的重大決策部署和國家稅務總局、省局工作要求,根據《國家稅務總局玉樹州稅務局關于印發<國家稅務總局威尼斯人集團官網賭博稅務局職能配置、機構設置和人員編制的暫行規定>的通知》(玉稅發〔2018〕34號)精神和有關要求,為確保國家稅務總局威尼斯人集團官網賭博稅務局“三定”暫行規定落實到位,結合實際和工作需要,制定威尼斯人集團官網賭博稅務局主要職責、機構設置和人員編制規定。
二、主要職責
(一)組織實施稅務稅收和征收管理的法律法規、規章及規范性文件。負責編報稅收規劃和計劃并組織實施。
(二)貫徹執行本地區中央稅、共享稅及法律法規規定的基金(費)的征收管理、稅源管理、加強稅收收入的分析預測,納稅評估及稽查提出政策建議等工作,力爭稅款應收盡收;負責增值稅專用發票、普通發票和其他稅收票證的管理工作。
(三)負責稅務系統工作,組織實施稅收征收管理體制改革,監督執行稅收業務、征收管理的規章制度,監督檢查稅收法律法規、政策的貫徹執行
(四)負責納稅服務體系建設,建立納稅服務管理制度,規范納稅服務行為,監督執行納稅人權益保障制度,保障納稅人合法權益。
(五)組織實施對納稅人進行分類管理和專業化服務,組織實施對較大型企業的納稅服務和稅源管理。
(六)貫徹執行本系統稅收收入計劃、稅收會計、統計核算和稅收管理信息化建設工作,組織實施稅收宣傳。
(七)貫徹執行稅收發展規劃和年度工作計劃。
(八)貫徹執行稅收執法活動和內部行政管理活動。
(九)貫徹執行本系統稅收管理信息化建設,按照上級部署開展金稅工程的推廣和應用工作。
(十)組織開展本系統黨風廉政建設、反腐敗工作及行風建設。
(十一)承辦上級黨組和地方黨委、政府交辦的其他工作。
三、行政權力事項及依據
(一)行政許可(共3項)
1.對納稅人變更納稅定額的核準
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)(國務院令第362號 2002.9.7)第47條納稅人對稅務機關采取本條規定的方法核定的應納稅額有異議的,應當提供相關證據,經稅務機關認定后,調整應納稅額。
2.印花稅代售許可
依據:《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號 2011.1.8)第12條發放或者辦理應納稅憑證的單位,負有監督納稅人依法納稅的義務。
3.對納稅人延期申報的核準
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第27條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,經稅務機關核準,可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的,應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號2013.7.18)第37條納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請,經稅務機關核準,在核準的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實,予以核準。
(二)行政處罰(共36項)
1.納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的處罰
2. 納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的處罰
3.納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的處罰
4.納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的處罰
5.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的處罰
6.納稅人未按規定使用稅務登記證證件;轉借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務登記證的處罰
(1-6)依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第60條納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:
(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;
(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
(三)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;
(四)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
(五)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
7. 納稅人未按規定辦理稅務登記證件的驗證、換證的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第90條納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
8.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的處罰
依據:《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第43條納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的,處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按有關法律、行政法規的規定處理。
9.扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的處罰
依據:《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第44條扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的,稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正,并可處以1000元以下的罰款。
10.銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第92條銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務機關責令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。
11.境內機構或個人發包工程作業或勞務項目,未按規定向主管稅務機關報告有關事項的處罰
依據:《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令2009年第19號)第33條境內機構或個人發包工程作業或勞務項目,未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規定向主管稅務機關報告有關事項的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。
12.被轉讓股權的境內企業未依法變更稅務登記的處罰
依據:《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第42條納稅人不辦理稅務登記的,稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正;逾期不改正的,依照《稅收征管法》第六十條第一款的規定處罰。
《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號 2001.4.28)第60條 納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:
(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。
13.扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號 2001.4.28)第61條扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
14.非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第91條非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務機關責令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
15.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的處罰
16. 扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的處罰
(15-16)依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第62條納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
17.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第64條納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
18.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款;扣繳義務人采取上述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第63條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
19.納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第64條納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
20.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第69條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
21.納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第68條納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
22.納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第65條納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
23.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第67條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
24.稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第98條稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
25.為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第93條為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務機關除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
26.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的處罰
依據:《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號 2011.1.8)第13條納稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:1.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務機關除責令其補貼印花稅票外,可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款;
27.違反規定,未將印花稅票粘貼在應納稅憑證上,并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷的處罰
28.重用已貼用的印花稅票的處罰
(27-28)依據:《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號 2011.1.8)第6條印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。
第13條納稅人有下列行為之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:
(二)違反本條例第六條第一款規定的,稅務機關可處以未注銷或者花銷印花稅票金額10倍以下的罰款;
29.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第70條納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第96條納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的,依照稅收征管法第七十條的規定處罰:
(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的。
30.稅務機關依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規定,到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第95條稅務機關依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規定,到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。
31.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的處罰
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第73條納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
32. 扣繳義務人未按規定開具稅收票證的處罰
依據:《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號 2013.2.25)第54條扣繳義務人未按照本辦法及有關規定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的,可以根據情節輕重,處以一千元以下的罰款。
33. 納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的處罰
34. 非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的處罰
(34-35)依據:《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號 2005.5.24)第31條納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的,由稅務機關處以1000元以下的罰款;屬于經營行為的,處以10000元以下的罰款。非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,由稅務機關處以1000元以下的罰款。
35. 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失的處罰
依據:《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號 2005.5.24)第32條納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失的,由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第68條納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
36. 用人單位未按時足額繳納社會保險費的處罰
依據:《中華人民共和國社會保險法》(主席令第35號 2010.10.28)第86條用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
(三)行政強制(共10項)
1. 稅收保全措施
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第37條對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人,由稅務機關核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的,稅務機關必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第38條稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的,稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列稅收保全措施:
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的,稅務機關必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內。
第41條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力,不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
第42條稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序,不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
第47條稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時,必須開付收據;查封商品、貨物或者其他財產時,必須開付清單。
第55條稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行為,并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的,可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第58條稅務機關依照稅收征管法第三十七條的規定,扣押納稅人商品、貨物的,納稅人應當自扣押之日起15日內繳納稅款。對扣押的鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物,稅務機關根據被扣押物品的保質期,可以縮短前款規定的扣押期限。
第59條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產,包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執行措施。
第60條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養的其他親屬。
第63條稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時,應當由兩名以上稅務人員執行,并通知被執行人。被執行人是自然人的,應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場;被執行人是法人或者其他組織的,應當通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的,不影響執行。
第64條稅務機關執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定,扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產時,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。稅務機關按照前款方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財產的價值時,還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發生的費用。
第65條對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產,稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財產的情況下,可以整體扣押、查封、拍賣,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。
第66條稅務機關執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定,實施扣押、查封時,對有產權證件的動產或者不動產,稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管,同時可以向有關機關發出協助執行通知書,有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。
第67條對查封的商品、貨物或者其他財產,稅務機關可以指令被執行人負責保管,保管責任由被執行人承擔。繼續使用被查封的財產不會減少其價值的,稅務機關可以允許被執行人繼續使用;因被執行人保管或者使用的過錯造成的損失,由被執行人承擔。
第68條納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后,按照稅務機關規定的期限繳納稅款的,稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。
第88條依照稅收征管法第五十五條規定,稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。
2. 稅收強制執行措施
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第37條對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人,由稅務機關核定其應納稅額,責令繳納;不繳納的,稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的,稅務機關必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第40條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列強制執行措施:
(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;
(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時,對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執行措施的范圍之內。
第55條稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行為,并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的,可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
3. 對逾期不繳納罰款的違法行為人加處罰款
依據:《中華人民共和國行政處罰法》(主席令第63號 1996.3.17)第51條 當事人逾期不履行行政處罰決定的,作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施:(一)到期不繳納罰款的,每日按罰款數額的百分之三加處罰款;
4. 加收稅款滯納金
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第32條納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
5. 加收社保費滯納金
依據:《中華人民共和國社會保險法》(主席令第35號 2010.10.28)第86條 用人單位未按時足額繳納社會保險費的,由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足,并自欠繳之日起,按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的,由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
6.加收工會經費滯納金
依據:《青海省實施<中華人民共和國工會法>辦法》(2003年9月26日青海省第十屆人民代表大會常務委員會第5次會議通過)第24條建立工會組織的用人單位應當按時撥繳工會經費。逾期未繳或者少繳的,按照欠繳金額每日加收千分之五的滯納金。
7.加收殘疾人就業保障金滯納金
依據:《殘疾人就業條例》(中華人民共和國國務院令第488號2007.2.25) 第27條 違反本條例規定,用人單位未按照規定繳納殘疾人就業保障金的,由財政部門給予警告,責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,還應當自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。
《殘疾人就業條例》(中華人民共和國國務院令第488號2007.2.25)《青海省按比例安排殘疾人就業規定》(青海省人民政府令第21號1995.9.29)第10條 應繳納殘疾人就業保障金的單位必須按繳款通知書所列的銀行帳戶、應繳數額和繳款期限,繳納殘疾人就業保障金。逾期不交或不足額繳納的,按日加收5‰的滯納金。
8.加收原生礦產品生態補償費滯納金
依據:《青海省原生礦產品生態補償費征收使用管理暫行辦法》(青財綜字〔2010〕1817號2010.10.22)第14條,原生礦產品生態補償費的申報和繳納期限與資源稅同步進行,實行按月申報、按月繳納。對不按照規定繳納原生礦產品生態補償費的,由地方稅務部門負責追繳,并從滯納之日起,按日加收應繳未繳原生礦產品生態補償費萬分之五的滯納金。
9.證據先行登記保存
依據:《中華人民共和國行政處罰法》(主席令第63號 1996.3.17)第37條行政機關在收集證據時,可以采取抽樣取證的方法;在證據可能滅失或者以后難以取得的情況下,經行政機關負責人批準,可以先行登記保存,并應當在七日內及時作出處理決定,在此期間,當事人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。
10. 阻止欠繳稅款納稅人出境
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第44條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
(四)行政征收(共17項)
1. 個人所得稅征收
依據:《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第48號 2011.6.30)全文;
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第600號 2011.7.19)全文。
2. 資源稅征收
依據:《中華人民共和國資源稅暫行條例》(國務院令第605號 2010.9.30)全文;
《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》(財政部令第66號 2011.10.28)全文。
3. 城鎮土地使用稅征收
依據:《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(國務院令第645號 2013.12.7)全文;
《青海省城鎮土地使用稅實施辦法》(青海省人民政府令第59號 2007.7.8)全文。
4. 房產稅征收
依據:《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號 1986.9.15)全文;
《青海省房產稅施行細則》(青政〔1987〕42號 1987.5.11)全文。
5. 車船稅征收
依據:《中華人民共和國車船稅法》(主席令第51號 2011.2.25)全文;
《中華人民共和國車船稅法實施條例》(國務院令第611號 2011.12.5)全文。
《青海省車船稅實施辦法》(青海省人民政府令第85號 2011.12.31)全文。
6. 印花稅征收
依據:《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號 2011.1.8)全文;
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號 1988.9.19)全文。
7. 土地增值稅征收
依據:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號 1993.12.13)全文;
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字〔1995〕第6號 1995.1.27)全文。
8. 契稅征收
依據:《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務院令第224號 1997.7.7)全文;
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》(財法字〔1997〕52號 1997.10.28)全文;
《青海省契稅征收管理辦法》(青海省人民政府令第9號 1999.3.26)全文。
9. 耕地占用稅征收
依據:《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(國務院令第511號 2007.12.1)全文;
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部國家稅務總局令第49號 2008.2.26)全文;
《青海省耕地占用稅實施辦法》(青海省人民政府令第71號 2009.10.29)全文。
10. 城市維護建設稅征收
依據:《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(國發〔1985〕19號 1985.2.8)全文;
《青海省人民政府關于實施〈中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例〉的細則》(青政〔1985〕63號 1985.4.16)全文。
11. 教育費附加征收
依據:《征收教育費附加的暫行規定》(國務院令第448號國務院令第448號 2011.1.8)全文。
12. 地方教育附加征收
依據:《青海省人民政府辦公廳關于印發〈青海省地方教育附加征收管理暫行辦法〉的通知》(青政辦〔2004〕107號 2004.6.3)全文。
13. 文化事業建設費征收
依據:《文化事業建設費征收管理暫行辦法》(財稅字〔1997〕95號 1997.7.7)全文。
14. 代征社會保險費
依據:《青海省社會保險費征收暫行辦法》(青政〔2000〕114號 2000.12.29)全文;
青海省省財政廳等部門印發的《青海省失業保險費收入繳存國庫實施辦法》(青財社字〔2012〕149號 2012.2.9)
省財政廳、省勞動和社會保障廳、省地稅局、人民銀行西寧中心支行聯合印發的《青海省企業職工基本養老保險費收入繳存國庫實施辦法(試行)》的通知(青財社字〔2004〕1185號 2004.11.10)全文;
《青海省企業職工基本養老保險費收入繳存國庫實施辦法(試行)的實施細則》(青地稅發〔2005〕11號 2005.1.20)全文。
15. 代征工會經費
依據:省地方稅務局、省總工會聯合印發的《青海省工會經費代收管理暫行辦法(試行)》(青地稅發〔2008〕90號 2008.4.9)全文。
16. 代征殘疾人就業保障金
依據:青海省地方稅務局、省殘疾人聯合會、省財政廳、人民銀行西寧中心支行聯合印發的《青海省殘疾人就業保障金代征管理暫行辦法》的通知(青地稅發〔2008〕141號 2009.6.17)全文。
17. 代征原生礦產品生態補償費
依據:青海省財政廳、省國土資源廳、省發展和改革委員會、省環境保護廳、省地稅局聯合印發的《青海省原生礦產品生態補償費征收使用管理暫行辦法》(青財綜字〔2010〕1817號2010.10.22)全文;
《關于原生礦產品生態補償費征收使用管理暫行辦法的補充通知》(青財綜字〔2011〕581號 2011.5.3)全文。
《青海省財政廳青海省發展改革委員會關于取消和緩征部分行政事業性收費及政府性基金的通知》(青財綜字〔2014〕1987號 2014.12.2)全文。
(五)行政確認(共10項)
1. 設立稅務登記
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第15條企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人)自領取營業執照之日起三十日內,持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當于收到申報的當日辦理登記并發給稅務登記證件。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第12條從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內,向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記,如實填寫稅務登記表,并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。前款規定以外的納稅人,除國家機關和個人外,應當自納稅義務發生之日起30日內,持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。個人所得稅的納稅人辦理稅務登記的辦法由國務院另行規定。稅務登記證件的式樣,由國家稅務總局制定。
第21條從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的,應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明,向營業地稅務機關報驗登記,接受稅務管理。從事生產、經營的納稅人外出經營,在同一地累計超過180天的,應當在營業地辦理稅務登記手續。
《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第2條企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位,均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外),應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。
第10條企業,企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所,個體工商戶和從事生產、經營的事業單位(以下統稱從事生產、經營的納稅人),向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記:
(一)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的,應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本;
(二)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的,應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本;
(三)從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的,應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本;
(四)有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人,應當自承包承租合同簽訂之日起30日內,向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本;
(五)境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內,向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。
第11條本辦法第十條規定以外的其他納稅人,除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外,均應當自納稅義務發生之日起30日內,向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本。
第13條納稅人在申報辦理稅務登記時,應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料:
(一)工商營業執照或其他核準執業證件;
(二)有關合同、章程、協議書;
(三)威尼斯人游戲官網統一代碼證書;
(四)法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料,由省、自治區、直轄市稅務機關確定。
第14條納稅人在申報辦理稅務登記時,應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內容包括:
(一)單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;
(二)住所、經營地點;
(三)登記類型;
(四)核算方式;
(五)生產經營方式;
(六)生產經營范圍;
(七)注冊資金(資本)、投資總額;
(八)生產經營期限;
(九)財務負責人、聯系電話;
(十)國家稅務總局確定的其他有關事項。
第15條納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的,稅務機關應當日辦理并發放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的,稅務機關應當場通知其補正或重新填報。
2. 變更稅務登記
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第16條從事生產、經營的納稅人,稅務登記內容發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第14條納稅人稅務登記內容發生變化的,應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記內容發生變化,不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的,應當自發生變化之日起30日內,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第18條納稅人稅務登記內容發生變化的,應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
第19條納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內,向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料,申報辦理變更稅務登記:
(一)工商登記變更表及工商營業執照;
(二)納稅人變更登記內容的有關證明文件;
(三)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);
(四)其他有關資料。
第20條納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記,或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的,應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內,或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內,持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記:
(一)納稅人變更登記內容的有關證明文件;
(二)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和稅務登記表等);
(三)其他有關資料。
第21條納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的,應如實填寫稅務登記變更表,符合規定的,稅務機關應當日辦理;不符合規定的,稅務機關應通知其補正。
第22條稅務機關應當于受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的,稅務機關按變更后的內容重新發放稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的,稅務機關不重新發放稅務登記證件。
3. 納稅人停業、復業登記
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第18條除按照規定不需要發給稅務登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持稅務登記證件:
(一)開立銀行賬戶;
(二)申請減稅、免稅、退稅;
(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;
(四)領購發票;
(五)申請開具外出經營活動稅收管理證明;
(六)辦理停業、歇業;
(七)其他有關稅務事項。
《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)
第23條實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的,應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。
第24條納稅人在申報辦理停業登記時,應如實填寫停業復業報告書,說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況,并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。
第25條納稅人在停業期間發生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
第26條納稅人應當于恢復生產經營之前,向稅務機關申報辦理復業登記,如實填寫《停業復業報告書》,領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。
第27條納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的,應當在停業期滿前到稅務機關辦理延長停業登記,并如實填寫《停業復業報告書》。
4. 代扣、代繳稅款登記
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第13條扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內,向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記,領取扣繳稅款登記證件;稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人,可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項,不再發給扣繳稅款登記證件。
《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第2條根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外),應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。
第17條已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內,向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項,稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件。根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人,應當自扣繳義務發生之日起30日內,向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關發放扣繳稅款登記證件。
5. 稅務登記證件遺失及補辦
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第20條納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛,接受稅務機關檢查。納稅人遺失稅務登記證件的,應當在15日內書面報告主管稅務機關,并登報聲明作廢。
《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第36號 2014.12.27)第39條納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的,應當自遺失稅務登記證件之日起15日內,書面報告主管稅務機關,如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》,并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明,憑報刊上刊登的遺失聲明到主管稅務機關補辦稅務登記證件。
6. 稅務登記驗(換)證
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第19條稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。
7.普通發票代開
依據:《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令第587號 2010.12.20)第16條 需要臨時使用發票的單位和個人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明,直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要,可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。
8. 申請使用經營地發票
依據:《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令第587號 2010.12.20)第17條臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人,應當憑所在地稅務機關的證明,向經營地稅務機關領購經營地的發票。臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法,由省、自治區、直轄市稅務機關規定。
第18條稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的,可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發票。按期繳銷發票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。
9.申請退稅
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第51條納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。
10. 納稅人納稅信用等級評定
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第48條稅務機關負責納稅人納稅信譽等級評定工作。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務總局制定。
《納稅信用等級評定管理試行辦法》(國稅發〔2003〕92號 2003.7.17)全文。
(六)行政獎勵(共1項)
1. 獎勵舉報稅收違法行為檢舉人
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第13條任何單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關和負責查處的機關應當為檢舉人保密。稅務機關應當按照規定給予獎勵。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第7條稅務機關根據檢舉人的貢獻大小給予相應的獎勵,獎勵所需資金列入稅務部門年度預算,單項核定。獎勵資金具體使用辦法以及獎勵標準,由國家稅務總局會同財政部制定。
《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》(國家稅務總局中華人民共和國財政部令第18號 2007.1.13)全文。
(七)行政檢查(共1項)
1.稅務檢查
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第54條稅務機關有權進行下列稅務檢查:
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料;
(二)到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產,檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況;
(三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料;
(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況;
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料;
(六)經縣以上稅務局(分局)局長批準,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。
第55條稅務機關對從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行為,并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的,可以按照本法規定的批準權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
(八)其他權力(共21項)
1.欠稅人處置不動產或大額資產的管理
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第49條欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前,應當向稅務機關報告。
2.欠稅公告
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第45條稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
《欠稅公告辦法(試行)》(國家稅務總局令第9號 2004.10.10)全文。
3. 納稅人銀行賬號、財務會計制度的備案
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第17條從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定,持稅務登記證件,在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務機關報告。第二十條從事生產、經營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件,應當報送稅務機關備案。納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的,依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
4. 發票遺失處理
依據:《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第37號 2014.12.27)第31條 使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時,應當于發現丟失當日書面報告稅務機關,并登報聲明作廢。
5. 申請稅務行政賠償
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第8條納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定,享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。
第39條納稅人在限期內已繳納稅款,稅務機關未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務機關應當承擔賠償責任。
第43條稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施,或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當,使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的,應當依法承擔賠償責任。
第78條未經稅務機關依法委托征收稅款的,責令退還收取的財物,依法給予行政處分或者行政處罰;致使他人合法權益受到損失的,依法承擔賠償責任;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
《中華人民共和國國家賠償法》(主席令第68號2012.10.26)全文。
6. 納稅擔保
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第38條稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的,稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列稅收保全措施。
第44條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
第88條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第61條稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔保,包括經稅務機關認可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證,以及納稅人或者第三人以其未設置或者未全部設置擔保物權的財產提供的擔保。納稅保證人,是指在中國境內具有納稅擔保能力的自然人、法人或者其他經濟組織。法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人,不得作為納稅擔保人。
第62條納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的,應當填寫納稅擔保書,寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意,方為有效。納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的,應當填寫財產清單,并寫明財產價值以及其他有關事項。納稅擔保財產清單須經納稅人、第三人簽字蓋章并經稅務機關確認,方為有效。
《中華人民共和國擔保法》(主席令第50號1995.6.30)全文。
《納稅擔保試行辦法》(國家稅務總局令第11號 2005.5.24)全文。
7. 限期繳納稅款
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第73條從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的,由稅務機關發出限期繳納稅款通知書,責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
8. 稅收優先權
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第45條稅務機關征收稅款,稅收優先于無擔保債權,法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的,稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優先于罰款、沒收違法所得。
9. 稅收代位權和撤銷權
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第50條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權,或者放棄到期債權,或者無償轉讓財產,或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。稅務機關依照前款規定行使代位權、撤銷權的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
10. 稅務行政復議
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第88條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務機關可以采取本法第四十條規定的強制執行措施,或者申請人民法院強制執行。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第100條稅收征管法第八十八條規定的納稅爭議,是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人對稅務機關確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發生的爭議。
《中華人民共和國行政復議法》(主席令第16號 1999.4.29)全文;
《中華人民共和國行政復議法實施條例》(國務院令第499號 2007.5.29)全文;
《稅務行政復議規則》(國家稅務總局令第21號 2010.2.10)全文。
11. 稅務行政處罰聽證
依據:《中華人民共和國行政處罰法》(主席令第63號 1996.3.17)(中華人民共和國主席令第63號)第42條行政機關作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的,行政機關應當組織聽證。當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。聽證依照以下程序組織:
(一)當事人要求聽證的,應當在行政機關告知后三日內提出;
(二)行政機關應當在聽證的七日前,通知當事人舉行聽證的時間、地點;
(三)除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外,聽證公開舉行;
(四)聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持;當事人認為主持人與本案有直接利害關系的,有權申請回避;
(五)當事人可以親自參加聽證,也可以委托一至二人代理;
(六)舉行聽證時,調查人員提出當事人違法的事實、證據和行政處罰建議;當事人進行申辯和質證;
(七)聽證應當制作筆錄;筆錄應當交當事人審核無誤后簽字或者蓋章。當事人對限制人身自由的行政處罰有異議的,依照治安管理處罰條例有關規定執行。
第43條 聽證結束后,行政機關依照本法第三十八條的規定,作出決定。
《國家稅務總局稅務行政處罰聽證程序實施辦法(試行)》(國稅發〔1996〕190號 1996.9.28)全文;
《稅務案件調查取證與處罰決定分開制度實施辦法(試行)》(國稅發〔1996〕190號 1996.9.28)全文。
12. 核定稅款
(12-13)依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第35條納稅人有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。
13.個人所得稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第48號 2011.6.30)第6條有下列情形之一的,經批準可以減征個人所得稅:一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;二、因嚴重自然災害造成重大損失的;三、其他經國務院財政部門批準減稅的。
14.土地增值稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令第138號 1993.12.13)第八條有下列情形之一的,免征土地增值稅:
(一)納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的;
(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產。
15.耕地占用稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》(國務院令第511號 2007.12.1)第八條下列情形免征耕地占用稅:
(一)軍事設施占用耕地;
(二)學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。第九條鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據實際需要,國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后,可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。第十條農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民,在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經所在地鄉(鎮)人民政府審核,報經縣級人民政府批準后,可以免征或者減征耕地占用稅。
16.資源稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國資源稅暫行條例》(國務院令第605號 2010.9.30)第7條有下列情形之一的,減征或者免征資源稅:
(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。
(三)國務院規定的其他減稅、免稅項目。
17.契稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務院令第224號 1997.7.7)第6條有下列情形之一的,減征或者免征契稅:
(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征;
(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征;
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征;
(四)財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。
18.印花稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號 2011.1.8)第4條下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
(二)財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
(三)經財政部批準免稅的其他憑證。
19.車船稅減免稅審批
依據:《中華人民共和國車船稅法》(主席令第51號 2011.2.25)第3條下列車船免征車船稅:
(一)捕撈、養殖漁船;
(二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;
(三)警用車船;
(四)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。
20.對辦理稅務登記(注銷)的核準
依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號 2001.4.28)第16條從事生產、經營的納稅人,稅務登記內容發生變化的,自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前,持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號 2013.7.18)第15條納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的,應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內,持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經營地點變動,涉及改變稅務登記機關的,應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前,向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記,并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的,應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內,向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
第16條納稅人在辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款,繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。
21.中國稅收居民身份的認定
依據:《稅務總局行政審批事項公開目錄》(國家稅務總局10號公告2014.2.13)第24049項:1.各地、市、州(含直轄市下轄區)國家稅務局、地方稅務局國際稅收業務部門負責向本局所轄企業所得稅和個人所得稅的相關企業和個人開具稅收居民證明的工作。未設立國際稅收業務部門的國家稅務局、地方稅務局應指定部門負責此項工作,并將所指定部門報國家稅務總局國際稅務司備案。2.證明申請人需填寫并向具體負責開具證明的部門遞交《中國稅收居民身份證明》申請表,負責開具證明部門根據申請事項按照企業所得稅法、個人所得稅法以及稅收協定有關居民的規定標準,在確定申請人符合中國稅收居民身份條件的情況下,提出處理意見,并由局長簽發。

 
 
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